Поэтому при приобретении автомобиля, используемого в хозяйственной деятельности, или при использовании его по договору пользования и получении товаров и услуг за пользование этим автомобилем из начисленного налога с оборота обычно вычитается 50% входящего налога с оборота. По сути, 50% считается процентом использования автомобиля в бизнесе.
Ограничение по снятию входящего налога с оборота распространяется на транспортное средство категории М1 (в том числе М1G), полная масса которого не превышает 3500 кг и в котором помимо места водителя имеется не более 8 мест для сидения.
Если налогоплательщик также имеет необлагаемый налогом оборот или деятельность, не считающуюся предпринимательской, то эти обстоятельства также должны учитываться при вычете входящего налога с продаж.
Расходы, связанные с автомобилем, включают, например, моторное топливо, запасные части, техническое обслуживание, ремонт, плату за парковку, расходы на автомобильный транспорт (билет на паром).
Расходами, связанными с автомобилем, не считаются:
— расходы на размещение рекламы на транспортном средстве — эти расходы связаны не с использованием транспортного средства, а с рекламой;
– покупка или аренда прицепа.
Если автомобиль, приобретённый для компании, помимо деловых поездок используется для личных поездок, применяется процедура, согласно которой при покупке автомобиля, используемого в служебных целях, или использовании его по договору использования и получении товаров и услуг для его использования, 50% от суммы налог вычитается из налога с оборота (или меньше, например, если у компании есть часть оборота, не облагаемая налогом). Следовательно, независимо от того, в какой степени транспортное средство, используемое в бизнесе, используется для личного потребления, входной налог с продаж может быть вычтен в размере 50%.
Использованием автомобиля в личных целях не считается (то есть считается использованием автомобиля в служебных целях) перевозка работников между домом и местом работы на автомобиле работодателя, если выполняются условия, изложенные в § 48 раздел 51 Закона о подоходном налоге.
ПРИМЕРЫ ВЫЧИСЛЕНИЯ ВХОДНОГО НАЛОГА
Пример 1
Автомобиль используется как для бизнеса, так и для личного потребления. Используется для налогооблагаемого оборота легковых автомобилей в размере 60% и для необлагаемого оборота в размере 40%. Моторное топливо было куплено на 50 евро + налог с оборота 10 евро. Входящий налог с оборота можно вычесть на 3 евро (10 × 0,5 × 0,6).
Пример 2
Автомобиль используется исключительно в служебных целях. Используется для налогооблагаемого оборота легковых автомобилей в размере 60% и для необлагаемого оборота в размере 40%.
Моторное топливо было куплено за 50 евро + налог с оборота 10 евро.
6 евро (10 × 0,6) можно вычесть из входящего налога с оборота.
ИСКЛЮЧЕНИЯ
Пунктом 4 статьи 30 Закона о налоге с оборота предусмотрены исключения, когда легковой автомобиль и использование им товаров и вычет входящего налога, уплаченного при получении услуг, не ограничен.
Исключение применяется в следующих случаях:
— Автомобиль приобретается для продажи или аренды.
Важно, чтобы автомобили, купленные для продажи или лизинга, не были введены в эксплуатацию.
Когда автомобиль, купленный для продажи, используется для других целей, необходимо скорректировать входящий налог с оборота, снятый при покупке.
Корректировка должна производиться в период налогообложения, когда налогоплательщик использует автомобиль, приобретённый для продажи, в личных целях. Если налогоплательщик также занимается вводом транспортных средств в эксплуатацию, а автомобиль, купленный для продажи, сдаётся, например, в аренду, то 2-летний период начинается с момента аренды автомобиля.
— Автомобиль, в основном, используется для перевозки пассажиров или для обучения за отдельную плату.
Налогообязанное лицо имеет право полностью вычесть входящий налог с оборота с транспортного средства, используемого в служебных целях, и товаров и услуг, приобретённых для его использования, даже если автомобиль используется в основном для перевозки пассажиров, организованных за плату, при условии, что налогоплательщик имеет Лицензия на ведение бизнеса в Сообществе и заверенная копия лицензии на ведение бизнеса в Сообществе, а в случае такси — водительские права на такси и карта автомобиля.
Личное потребление облагается налогом как личное потребление в соответствии с Законом о налоге с оборота § 12 параграф 71.
В соответствии со статьёй 12, пунктом 71 Закона о налоге с оборота, налогооблагаемая стоимость для личного пользования за использование этих легковых автомобилей составляет: цена специальной скидки, рассчитанная на основании Закона о подоходном налоге ÷ 1.2.
Таким образом, выдача своему работнику автомобиля, который в основном используется для оказания платных пассажирских перевозок или использования учебного автомобиля, облагается налогом. В отличие от других автомобилей для этих транспортных средств можно вычесть 100% входящего налога с оборота, даже если автомобиль используется для личного потребления. Важно, чтобы транспортное средство соответствовало условиям § 30 п. 4 п. 3 или 4 Закона о налоге с оборота.
Легковой автомобиль, используемый в основном для пассажирских перевозок или для обучения, и массой до 3500 кг.
Налогообязанное лицо имеет право полностью вычесть входной налог с оборота с транспортного средства, используемого в служебных целях, и товаров и услуг, приобретённых для его использования, даже если автомобиль используется в основном для перевозки пассажиров, организованных за плату, при условии, что налогоплательщик имеет лицензию на общественную деятельность и заверенную копию лицензии на общественную деятельность, а в случае таксомоторного транспорта – водительское удостоверение такси и карточку транспортного средства.
Личное потребление облагается налогом как личное потребление в соответствии с Законом о налоге с оборота § 12 параграф 71.
В соответствии со статьёй 12, пунктом 71 Закона о налоге с оборота, налогооблагаемая стоимость для личного пользования за использование этих легковых автомобилей составляет: цена специальной скидки, рассчитанная на основании Закона о подоходном налоге ÷ 1.2.
Таким образом, выдача своему работнику автомобиля, который в основном используется для оказания платных пассажирских перевозок или использования учебного автомобиля, облагается налогом. В отличие от других легковых автомобилей, для этих транспортных средств можно вычесть 100% входящего налога с оборота, даже если автомобиль используется для личного потребления. Важно, чтобы транспортное средство соответствовало условиям § 30 п. 4 п. 3 или 4 Закона о налоге с оборота.
— Налогооблагаемая стоимость, включая налог с оборота, личного потребления, полученного в результате использования легкового автомобиля, используемого в основном для перевозки пассажиров или в учебных целях, и грузового автомобиля (фургона) категории Н1 полной массой до 3500 кг для личных поездок составляет ставка специальной льготы, рассчитанная на основании Закона о подоходном налоге. Согласно Закону о налоге с оборота, личное потребление не может быть связано с использованием других легковых автомобилей для личных поездок.
— Автомобиль используется исключительно в служебных целях.
Исключение применяется только в том случае, если автомобиль непосредственно необходим для бизнеса и этот автомобиль используется исключительно для бизнеса.
УЧЁТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АВТОМОБИЛЯ
Налогооблагаемое лицо, которое применяет вышеупомянутые исключения и полностью удержало входящий налог с автомобиля и связанных с ним расходов, должно обеспечить исключение использования данного автомобиля для неслужебных поездок и может продолжать вести учёт использования автомобиля. .
Способ ведения учёта принимает сам предприниматель – цель состоит в том, чтобы автомобиль предпринимателя использовался только в служебных целях. Например, предприниматель может, среди прочего, вести подробный учёт, то есть журнал поездок, или использовать услугу GPS, предоставляемую третьей стороной.
В общем, автомобиль, используемый исключительно для бизнеса, должен быть припаркован у компании в нерабочее время.
Предприятие должно решить:
— как используется автомобиль,
– как обеспечивается такое использование и
— как можно контролировать использование автомобиля как руководством, так и налоговым администратором.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ПОЕЗДОК
Если автомобиль, используемый в служебных целях, предназначен для личного пользования, независимо от того, возмещает ли работник расходы, связанные с использованием автомобиля, использование такого автомобиля не считается использованием исключительно в служебных целях.
Указанный порядок распространяется и на компанию, сферой деятельности которой является предоставление автомобилей в пользование, и для которой они предоставляют автомобили в пользование своим сотрудникам. Во избежание двойного налогообложения частное пользование автомобилем не облагается налогом как личное пользование, а пользование автомобилем за вознаграждение служащему, служащему или члену органа управления и контроля налогоплательщика не считается оборотом. .
Использование служебного автомобиля для личных поездок облагается налогом со специальной скидкой в зависимости от вместимости автомобиля.
ПЕРЕРАСЧЕТ ВХОДЯЩЕГО НАЛОГА С ОБОРОТА, СНЯТОГО ПОЛНОСТЬЮ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ АВТОМОБИЛЯ
Если автомобиль считался так называемым 100% служебным автомобилем только на момент покупки и входящий налог с оборота был вычтен из покупной цены в полном объёме, но в течение двух лет с момента его приобретения или продажи автомобиля, приобретённого для продажи, в использование в собственном бизнесе, он также будет использоваться для личных поездок, то:
1. если легковой автомобиль приобретён в 2018 году или позднее, входящий налог с оборота, снятый при приобретении легкового автомобиля, должен быть уменьшен в декларации по налогу с оборота за месяц приобретения;
2. если автомобиль был приобретён до 2018 года, в декларации по налогу с оборота за январь 2018 года должен быть уменьшен входящий налог с оборота, снятый при покупке автомобиля.
При корректировке входящего налога с оборота к вычету при приобретении такой автомобиль считается так называемым 50%-ным автомобилем, используемым в хозяйственной деятельности в течение всех первых двух лет использования, независимо от фактической доли его использования в хозяйственной деятельности в течение отдельных месяцев первого года. два года.
Входящий налог с оборота по текущим расходам задним числом не уменьшается, и к текущим расходам не применяется так называемое правило двух лет.
Пример 1
Автомобиль куплен в декабре 2017 года по цене 20 000 евро без налога с оборота, при покупке удерживается 100% входящего налога с оборота (4 000 евро). В июле 2018 года автомобиль также будет использоваться для частных поездок — таким образом, требование использовать автомобиль только в служебных целях не менее двух лет не выполняется.
Поскольку поправка к Закону о налоге с оборота вступила в силу 1 января 2018 г., в декларации по налогу с оборота за январь 2018 г. был произведён перерасчёт входящего налога с оборота, в результате чего первоначально снятый входящий налог при покупке автомобиля уменьшился на 2000 евро (50% от 4000 евро). 2000).
Поскольку входной налог с оборота текущих расходов задним числом не пересчитывается, входящий налог с оборота легкового автомобиля и сопутствующие расходы, включая входящий налог с оборота, снятый при его покупке (независимо от корректировки), останется в графе 5.3 декларации по налогу с оборота до июня 2018 г.
Пример 2
Автомобиль куплен в декабре 2018 года по цене 20 000 евро без налога с оборота, при покупке удерживается 100% входящего налога с оборота (4 000 евро). В июне 2019 года автомобиль также будет использоваться для частных поездок, поэтому требование использовать автомобиль только в служебных целях не менее двух лет не выполняется.
Входной налог с оборота необходимо пересчитать в декларации по налогу с оборота за декабрь 2018 года, уменьшив первоначально снятый входящий налог с оборота при покупке автомобиля на 2000 евро (50% от 4000 — это 2000).
Поскольку входящий налог с оборота текущих расходов задним числом не пересчитывается, входящий налог с оборота легкового автомобиля и сопутствующие расходы, включая входной НДС, снятый при покупке (независимо от корректировки), останется в графе 5.3 декларации по налогу с оборота до мая 2019.
Если новое, так называемое «правило двух лет», применяется к автомобилю, использование которого для личных поездок облагалось налогом для личного пользования (в основном автомобиль, используемый для пассажирских перевозок или школьных поездок), сумма налога с оборота, подлежащая возмещению, уменьшается на сумму налога с оборота, уже уплаченную за пользование автомобилем для собственных нужд.
Это означает, что в течение двух лет с момента приобретения легкового автомобиля либо его использование в качестве пассажирского транспорта или учебных автомобилей полностью прекращается, либо он больше не используется преимущественно в качестве пассажирского или учебного автомобиля (а также используется, в том числе, для командировки, не связанные с работой).
ОГРАНИЧЕНИЕ ВЫЧЕТА ВХОДНОГО НАЛОГА ИЗ ТЕКУЩИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С АВТОМОБИЛЕМ
Если легковой автомобиль используется для личных поездок, с 01.01.2018 г. в течение одного года с месяца использования для личных поездок допускается к вычету не более 50% входящего налога с оборота из текущих расходов, связанных с легковым автомобилем, независимо от используется ли легковой автомобиль также для частных поездок в последующие месяцы этого годового периода или нет. Безналоговый оборот и некоммерческая деятельность (например, в случае с MTÜ или FIE) могут дополнительно снизить процент вычета.
Пример 1
Если первая частная поездка совершается на легковом автомобиле, который использовался только для служебных поездок, то в течение одного года (не календарного года, а 12 месяцев) с месяца первой частной поездки не более 50% предварительный налог может быть вычтен из расходов, связанных с этим автомобилем, даже если в течение следующих 11 месяцев после первой частной поездки автомобиль снова используется только для деловых поездок, и это может быть доказано. Это означает, что ограничение на снятие входящего налога с оборота после первой частной поездки действует в течение 12 месяцев в любом случае, даже если в последующие месяцы больше не будет совершаться частных поездок.
Пример 2
Если к вычету входящего налога с оборота из расходов, связанных с легковым автомобилем, уже применяется 50-процентный лимит и, кроме того, у предприятия есть как облагаемый, так и необлагаемый оборот, а служебные поездки также относятся как к облагаемому, так и к необлагаемому налогом обороту, то 50% входящего налога не могут быть вычтены из расходов, связанных с легковым автомобилем, но должны учитываться также отношение налогооблагаемого оборота к общему обороту. Например, при налогооблагаемом обороте 60% и необлагаемом налогом обороте 40%, входящий налог с оборота можно вычесть из расходов, связанных с автомобилем, не 50%, а 60% от 50% (0,6 х 0,5), или фактически 30%.
Пример 3
Если лицо, облагаемое налогом с оборота, является MTÜ или FIE, которое занимается как коммерческой, так и некоммерческой деятельностью и которое при вычете входного налога с оборота руководствуется частью 4 статьи 29 Закона о налоге с оборота, то оно может вычесть входящий налог с оборота из расходов, связанные с автомобилем, в соответствии с долей использования автомобиля в хозяйственной деятельности и не более 50%. Например, если FIE берет на себя 40% коммерческих расходов на покупку автомобиля, оно может вычесть 40% входящего налога с оборота из расходов, связанных с автомобилем, вместо 50%.
Это так называемое правило одного года применяется независимо от времени приобретения легкового автомобиля, а также для легковых автомобилей, для которых период корректировки входящего налога с оборота уже закончился. Если период корректировки ещё не закончился, при корректировке входящего налога с оборота к вычету при приобретении в конце конкретного календарного года необходимо учитывать, что в течение не менее одного года с месяца использования для личного вождения данный легковой автомобиль следует считать так называемый автомобиль на 50% частично используемый в служебных целях. С 01.01.2018 в § 32 ч. 4 Закона о налоге с оборота также добавлено уточняющее предложение о том, что значение коммерческого использования автомобиля, используемого в бизнесе, рассчитывается в соответствии с § 29 ч. 4 и § 30.
К текущим расходам также относятся лизинговые платежи за автомобиль, а так называемое правило двух лет, изложенное выше, не распространяется на сдаваемый в лизинг автомобиль.
Пример
Автомобиль приобретён в декабре 2018 года. Транспортное средство изначально используется на 100% для бизнеса (и только для налогооблагаемого оборота), но с июля по сентябрь 2019 года совершаются и частные поездки.
Поскольку частное вождение началось в июле 2019 года, теперь действует новое так называемое правило одного года — с июля 2019 года по июнь 2020 года 50% входного НДС можно вычесть из текущих расходов, связанных с автомобилем, несмотря на то, что ни один частный вождение фактически совершено на данном автомобиле в период с октября 2019 года по июнь 2020 года.
В июле и августе 2020 года также будут совершаться только служебные командировки — поскольку с момента введения для частных поездок прошло уже больше года, в этих месяцах из текущих расходов можно вычесть 100% входящего налога с оборота. С сентября 2020 года снова будут совершаться частные поездки, а с этого месяца объем вычета входящего налога с оборота из текущих расходов, связанных с легковым автомобилем, снова будет составлять 50% как минимум до августа 2021 года.
НАЛОГООБЛОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ПОТРЕБЛЕНИЯ НА СОБСТВЕННОЕ ПОТРЕБЛЕНИЕ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ АВТОМОБИЛЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО ПРЕИМУЩЕСТВЕННО ДЛЯ ПАССАЖИРСКИХ ПЕРЕВОЗОК, ИЛИ УЧЕБНОГО АВТОМОБИЛЯ, И ГРУЗОВОГО АВТОМОБИЛЯ (ФУРГОН) КАТЕГОРИИ N1 ПОЛНОЙ МАССОЙ ДО 3500 КГ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ПОЕЗДОК
По состоянию на 01.01.2018 налогооблагаемой стоимостью такого личного использования, включая налог с оборота, является ставка специальной льготы, рассчитанная на основании Закона о подоходном налоге. Согласно Закону о налоге с оборота, личное потребление не может быть связано с использованием других легковых автомобилей для личных поездок.
Согласно § 48 (8) Закона о подоходном налоге ставка специальной льготы в таком случае составляет, как правило, для автомобиля до 5 лет — 1,96 евро в месяц за единицу мощности двигателя (кВт) транспортного средства, указанную в Дорожном регистре, и 1,47 евро в месяц за единицу мощности двигателя (кВт) для автомобиля старше 5 лет.
Источник информации: emta.ee .